Cách đăng ký mã số thuế sẽ được bắt đầu từ ngày 06/02/2025 thì việc đăng ký mã số thuế cá nhân sẽ được thực hiện theo quy định tại Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định về đăng ký thuế
Cụ thể như sau:
1. Quy định về đăng ký MST TNCN:
- Trước ngày 06/02/2025: Việc đăng ký MST TNCN được thực hiện theo quy định tại Thông tư 105/2020/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế (Ban hành ngày: 03/12/2020, có hiệu lực từ ngày 17/01/2021)
- Từ ngày 06/02/2025: Việc đăng ký MST TNCN được thực hiện theo quy định tại Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định về đăng ký thuế (Ban hành ngày: 23/12/2024, có hiệu lực từ ngày 06/02/2025)
- Từ ngày 01/07/2025 trở đi: Theo quy định tại khoản 2, điều 38 của Thông tư 86/2024/TT-BTC như sau:
Mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025.
Kể từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.
Mã số thuế cho cá nhân được sử dụng đến hết ngày 30/6/2025
Từ ngày 01/07/2025, Số định danh cá nhân được sử dụng thay cho mã số thuế cá nhân
Số định danh cá nhân của công dân Việt Nam do Bộ Công an cấp theo quy định của pháp luật về căn cước là dãy số tự nhiên gồm 12 chữ số được sử dụng thay cho mã số thuế của người nộp thuế là cá nhân, người phụ thuộc quy định tại điểm k, l, n khoản 2 Điều 4 Thông tư 86/2024/TT-BTC; đồng thời, số định danh cá nhân của người đại diện hộ gia đình, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cũng được sử dụng thay cho mã số thuế của hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đó.
2. Tổng quan về cách đăng ký mã số thuế cá nhân:
Mã số thuế là một dãy số gồm 10 chữ số hoặc 13 chữ số và ký tự khác do cơ quan thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế
Cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế để giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân. Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc đồng thời là mã số thuế của cá nhân khi người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
Đối tượng nào phải đăng ký MST TNCN?
Theo điểm k, khoản 2, điều 4 của Thông tư 105/2020/TT-BTC thì: Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân
Thời hạn đăng ký MST TNCN:
- Theo khoản 3 điều 33 của Luật quản lý thuế số: 38/2019/QH14 thì:
- Đối với Doanh nghiệp thì: Doanh nghiệp có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho cá nhân có thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế.
- Đối với cá nhân thì: Cá nhân đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thời hạn đăng ký thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày sau đây:
Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;
Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế;
Nếu không ký Mã số thuế TNCN hoặc đăng ký chậm thì sẽ bị xử phạt vi phạm như nào?
Theo điều 10 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về mức phạt vi phạm chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế thì Mức phạt tùy theo thời gian chậm nộp như sau:
- Quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày và có tình tiết giảm nhẹ: Phạt cảnh cáo
- Quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày: Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng (trừ trường hợp có tính tiết giảm nhẹ nêu trên).
- Quá thời hạn quy định từ 31 đến 90 ngày: Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 6.000.000 đồng
- Quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên: Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng
Mã số thuế TNCN dùng vào những việc gì?
- Cơ quan thuế dùng MST để quản lý thuế đối với cá nhân được cấp MST đó
- Cá nhân được cấp MST sẽ dùng MST đó để kê khai, nộp thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân
- Một số thủ tục hành chính bắt buộc phải có MST TNCN như: Làm cam kết thu nhập thấp, làm ủy quyền quyết toán thuế TNCN, đăng ký người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN, kê khai thuế, hoàn thuế… Đều phải đã có MST TNCN rồi thì mới thực hiện được
3. Cách đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân ở từng giai đoạn như sau:
3.1. Cách đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân theo Thông tư 86/2024/TT-BTC ở giai đoạn từ ngày 06/02/2025 đến hết ngày 30/06/2025
Tại thời điểm này thì khi cá nhân đăng ký thuế thì sẽ vẫn được cơ quan thuế cấp mã số thuế thu nhập cá nhân (Mã số thuế 10 chữ số ) theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 5 Thông tư 86/2024/TT-BTC
Trình tự thủ tục và hồ sơ đăng ký MST TNCN trong trường Hợp Cá Nhân Uỷ Quyền Cho Cơ Quan Chi Trả Thu Nhập (Doanh nghiệp) Đăng Ký
Thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 2, điều 22 của Thông tư 86/2024/TT-BTC như sau:
Bước 1: Cá nhân làm hồ sơ đăng ký thuế rồi nộp cho doanh nghiệp:
Hồ sơ gồm có:
- Văn bản ủy quyền Mẫu số 41/UQ-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 86/2024/TT-BTC;
- Bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực của cá nhân hoặc bản sao giấy tờ chứng thực cá nhân hợp pháp khác còn hiệu lực (nếu không có hộ chiếu).
Lưu ý:
- Trường hợp cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân tại nhiều cơ quan chi trả thu nhập trong cùng một kỳ nộp thuế, cá nhân chỉ ủy quyền đăng ký thuế tại một cơ quan chi trả thu nhập để được cơ quan thuế cấp mã số thuế. Cá nhân thông báo mã số thuế của cá nhân và người phụ thuộc với các cơ quan chi trả thu nhập khác để sử dụng vào việc khấu trừ, kê khai, nộp thuế.
- Theo quy định tại khoản 2, điều 36 của Thông tư 86/2024/TT-BTC thì: Trường hợp cá nhân đã đăng ký và kích hoạt tài khoản định danh điện tử Mức độ 2 theo quy định tại khoản 2 Điều 10, khoản 2 Điều 11 và Điều 14 Nghị định số 69/2024/NĐ-CP để thực hiện thủ tục đăng ký thuế với cơ quan thuế thì không phải nộp bản sao hộ chiếu trong hồ sơ đăng ký thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 22, khoản 1 Điều 25 Thông tư này nếu hộ chiếu đã được tích hợp vào tài khoản định danh điện tử.
Bước 2: Doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp thông tin đăng ký thuế của cá nhân vào tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TH-TCT ban hành kèm theo Thông tư 86/2024/TT-BTC => gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
Cách đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân qua mạng:
Cách 1: Doanh nghiệp làm tờ khai đăng ký thuế trên phần mềm HTKK => Kết xuất XML => Sang trang web thuedientu.gdt.gov.vn để nộp tờ khai qua mạng
Cách 2: Doanh nghiệp làm tờ khai đăng ký thuế trực tuyến (làm trực tiếp trên trang web thuedientu.gdt.gov.vn) rồi ký nộp luôn qua mạng
Quy trình thực hiện làm tờ khai đăng ký thuế và nộp qua mạng theo từng cách như sau:
Cách 1. Làm tờ khai đăng ký MST TNCN trên phần mềm HTKK
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTTK bằng MST của doanh nghiệp muốn kê khai
Bước 2: Lựa chọn tờ khai:
– Chọn Mục “Thuế Thu Nhập Cá Nhân”
– Chọn tờ khai: chọn dòng “05-ĐK-TH-TCT Tờ khai đăng ký thuế qua cơ quan chi trả (TT86/2024)”
Lưu ý: Bắt đầu từ phiên bản phần mềm Hỗ trợ kê khai HTKK 5.2.8 phát hành ngày 13/02/2025 thì Tổng Cục Thuế mới nâng cấp mẫu biểu Tờ khai đăng ký thuế tổng hợp người phụ thuộc của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công (20-ĐK-TH-TCT) theo thông tư 86/2024/TT-BTC
Bước 3: Chọn kỳ tính thuế
Phần mềm HTTK tự động hiển thị theo ngày tháng trên máy tính => Phần mềm cho phép sửa lại ngày tháng năm (nếu muốn) => Chọn xong thông tin về kỳ tính thuế thì bấm vào “Đồng ý” để vào giao diện của tờ khai
Bước 4: Làm tờ khai đăng ký thuế – Mẫu 05-ĐK-TH-TCT
Căn cứ vào giấy ủy quyền và các giấy tờ của cá nhân đã nộp cho doanh nghiệp để kê khai thông tin vào tờ khai đăng ký thuế
Lưu ý phần lựa chọn thông tin: “Đăng ký thuế” hay “Thay đổi thông tin đăng ký thuế”
Doanh nghiệp chỉ tích vào 1 trong 2 chỉ tiêu “Đăng ký thuế” hoặc “Thay đổi thông tin đăng ký thuế” tương ứng với hồ sơ của cá nhân ủy quyền là hồ sơ đăng ký thuế lần đầu hoặc hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế.
Bước 5: Kết xuất tờ khai đăng ký thuế dạng XML để nộp qua mạng
Bước 6: Nộp tờ khai XML từ HTTK qua mạng
Cách nộp tờ khai đăng ký thuế (Mẫu số: 05-ĐK-TH-TCT theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC) kết xuất từ phần mềm HTKK qua mạng như sau:
(1) Truy cập vào trang web: thuedientu.gdt.gov.vn
Đăng nhập vào hệ thống bằng tên tài khoản và mật khẩu của công ty bạn
(2) Tải tờ khai XML đã kết xuất từ phần mềm HTKK tại bước 5 lên hệ thống thuedientu
Mẫu số: 05-ĐK-TH-TCT theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC(3) Tra cứu hồ sơ lưu tạm để nộp hồ sơ tại chức năng “Đăng ký thuế”
4) Kiểm tra thông tin
Sau khi bấm vào “Nộp hồ sơ” thì màn hình sẽ hiện thị ra tờ khai để kiểm tra thông tin:
=> Thì bấm vào “Kiểm tra thông tin”
Sau khi bấm vào “Kiểm tra thông tin”:
- Nếu hiện thị ra thông báo: Đạt thì bấm vào “OK”
- Nếu hiện thị ra thông báo: Không Đạt thì có thể sửa hoặc xóa tờ khai đi rồi làm lại
- Bấm vào nút “Sửa” để sửa lại dữ liệu đã kê khai
- Nếu bấm vào nút “Xóa” thì sẽ xóa dòng đã chọn.
=> Khi có thông tin kê khai “Không đạt” => Bạn cần bấm vào nút “Sửa” rồi sửa lại thông tin cho đúng (cho đạt) => Sửa xong thì lại bấm vào “Kiểm tra thông tin”
Lưu ý: Hệ thống chỉ cho phép nộp tờ khai khi các dòng kê khai đều có trạng thái “Đạt”, nếu có cả trạng thái “Đạt” và “Không đạt” thì hệ thống sẽ hiển thị cảnh báo đỏ “Dữ liệu có dòng “Không đạt”. Đề nghị điều chỉnh lại thông tin, sau đó nhấn nút “Kiểm tra thông tin”
Có thể xóa các dòng có trạng thái “Không đạt” và thực hiện nộp tờ khai, hoặc chỉnh sửa lại thông tin dòng kê khai có trạng thái “Không đạt” sau đó nhấn nút “Kiểm tra thông tin”, và vào lại chức năng “Tra cứu tờ khai lưu tạm” để tra cứu và nhấn nút “Nộp hồ sơ”.
(5) Nhấn “Hoàn thành kê khai”
Sau khi kiểm tra thông tin kê khai đã Đạt thì bạn bấm vào nút “Hoàn thành kê khai”
(6): Nhấn “Ký điện tử và nộp hồ sơ”
Sau khi bấm vào nút “Hoàn thành kê khai” thì bấm vào “Ký điện tử và nộp hồ sơ” rồi nhập mã pin để ký
(lưu ý: trước đó đã cắm chữ ký số vào máy)
(7) Bấm vào “Nộp hồ sơ đăng ký thuế” để gửi hồ sơ qua mạng
(8) Kiểm tra kết quả tại mail đã cách đăng ký mã số thuế đăng ký để nhận thông báo của CQT
- Hệ thống thuedientu@gdt.gov.vn sẽ gửi cho doanh nghiệp 2 mail thông báo:
- 1 mail đầu là thông báo tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế điện tử
- Mail thứ 2 là: Gửi kết quả cấp mã số thuế người phụ thuộc
- Sau khi nhận được mail thứ 2 thì các bạn kiểm tra kết quả trên thông báo tại mail này để xem việc đăng ký đã thành công hay chưa, có xảy ra lỗi nào hay không
- Doanh nghiệp có thể truy cập vào trang web: thuedientu.gdt.gov.vn
3. 2. Cách đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân theo Thông tư 86/2024/TT-BTC ở giai đoạn từ ngày 01/07/2025 trở đi
Từ ngày 01/07/2025, Số định danh cá nhân được sử dụng thay cho mã số thuế cá nhân
Trình tự thủ tục và hồ sơ đăng ký thuế trong Trường Hợp Cá Nhân Uỷ Quyền Cho Cơ Quan Chi Trả Thu Nhập (Doanh nghiệp) Đăng Ký
Thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 1, điều 22 của Thông tư 86/2024/TT-BTC như sau:
b) Trường hợp cá nhân quy định tại điểm k, n khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp thuế thu nhập cá nhân thông qua cơ quan chi trả thu nhập và có ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho cá nhân hoặc người phụ thuộc
b.1) Địa điểm nộp hồ sơ:
– Tại cơ quan chi trả thu nhập.
– Trường hợp cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân tại nhiều cơ quan chi trả thu nhập trong cùng một kỳ nộp thuế, cá nhân chỉ ủy quyền đăng ký thuế tại một cơ quan chi trả thu nhập và thông báo số định danh cá nhân của cá nhân và người phụ thuộc với các cơ quan chi trả thu nhập khác để sử dụng vào việc khấu trừ, kê khai, nộp thuế.
b.2) Hồ sơ đăng ký thuế của cá nhânhoặc người phụ thuộc gồm: Văn bản ủy quyền Mẫu số 41/UQ-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này.
b.3) Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp thông tin đăng ký thuế của cá nhân vào tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TH-TCTban hành kèm theo Thông tư này, tổng hợp thông tin đăng ký thuế của người phụ thuộc vào tờ khai đăng ký thuế mẫu số 20-ĐK-TH-TCT ban hành kèm theo Thông tư này, gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
Cơ quan chi trả thu nhập sử dụng số định danh cá nhân của cá nhân, người phụ thuộc vào việc khấu trừ, kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật.
Lưu ý: Theo điều 39 của Thông tư 86/2024/TT-BT thì:
Điều 39. Điều khoản chuyển tiếp
1. Các hồ sơ đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế, tạm ngừng hoạt động kinh doanh, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế đã nộp đến cơ quan thuế trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì cơ quan thuế tiếp tục xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế tại thời điểm nộp hồ sơ.
2. Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân thuộc trường hợp sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 và thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.
Thì hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân được sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế bắt đầu từ ngày 01/7/2025, bao gồm cả việc điều chỉnh, bổ sung nghĩa vụ thuế phát sinh theo mã số thuế đã cấp trước đó. Đồng thời, cơ quan thuế theo dõi, quản lý toàn bộ dữ liệu của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân, dữ liệu đăng ký giảm trừ gia cảnh của người phụ thuộc bằng số định danh cá nhân.
3. Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 nhưng thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân không khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc không đầy đủ thì cơ quan thuế cập nhật trạng thái mã số thuế của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân sang trạng thái 10.
“Mã số thuế chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân”. Người nộp thuế phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 4 Điều 25 Thông tư này để đảm bảo thông tin khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư trước khi sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 38 Thông tư này.
4. Trường hợp cá nhân đã được cấp nhiều hơn 01 (một) mã số thuế, người nộp thuế phải cập nhật thông tin số định danh cá nhân cho các mã số thuế đã được cấp để cơ quan thuế tích hợp các mã số thuế vào số định danh cá nhân, hợp nhất dữ liệu thuế của người nộp thuế theo số định danh cá nhân.
Khi mã số thuế đã được tích hợp vào số định danh cá nhân thì các hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế, giấy tờ có giá trị pháp lý khác đã lập có sử dụng thông tin mã số thuế của cá nhân tiếp tục được sử dụng để thực hiện các thủ tục hành chính về thuế, chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế mà không phải điều chỉnh thông tin mã số thuế trên hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế sang số định danh cá nhân.
5. Hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân thực hiện tra cứu thông tin đăng ký thuế đã được cơ quan thuế đối chiếu khớp đúng hoặc không khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tại địa chỉ: https://www.gdt.gov.vn, hoặc trên trang Thuế điện tử của Tổng cục Thuế tại địa chỉ: thuedientu.gdt.gov.vn, hoặc trên tài khoản giao dịch thuế điện tử của cá nhân tại ứng dụng icanhan hoặc eTaxMobile (nếu cá nhân đã được cấp tài khoản giao dịch thuế điện tử với cơ quan thuế).
Trường hợp thông tin có sai sót, người nộp thuế liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc Chi cục Thuế hoặc Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân cư trú để cập nhật thông tin chính xác vào Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế.
